מיסוי בינלאומי

משרד רואה חשבון מנוסה בתחום המיסוי הבינלאומי ומקנה ללקוחותיו סל פתרונות בפעילות מחוץ לישראל.
משרדינו מעניק שירותי תכנון מס מיטבי להשקעות של תושבי ישראל מחוץ לישראל, ייצוג וליווי של תושבי חוץ בישראל, כתיבת חוות דעת בסוגיות של תושבות יחידים וחברות לצורכי מס.  השירותים בתחום מיסוי הבינלאומי כוללים: בחינת מבנה החזקות בחו”ל, היכרות עם אמנות מס לצמצום נטל מס בינלאומיייעוץ מס בנושא ניוד עובדים
(re-location),
 ניהול חלוקת רווחים, הגשת דו”חות מס בחו”ל, סיוע בהקמת ישויות במדינות זרותבקשות פרה-רולינגחוות דעת משפטיות, סיוע לתושבים חוזרים, סיוע לעולים חדשים, הסדרי מס מול רשויות המס וייצוג בדיוניםגילוי מרצון
 קבוצת המסים שלנו היא המובילה בישראל בתחום המיסוי הבינלאומי, בדגש על מיסוי אמריקאי. בראש מחלקת המיסוי הבינלאומי שלנו עומדים מומחים אשר רכשו הכשרה ייחודית בפירמות החברות ברשת בחו"לאנו דוגלים בפילוסופיית שירות אשר נותנת ללקוח פתרונות יצירתיים, בעלי מעוף ומקיפים למגוון סוגיות הבינלאומיות בהן הוא נתקל ובכל מקום בו הוא פועל (One-stop-Shop). אנו מיישמים שיטת עבודה ייחודית המאפשרת טיפול כולל ללקוח, או פתרון בעיה נקודתית, תוך קבלת גיבוי מתאים מפירמות בחו"ל. אנו מזהים, מנתחים ומתכננים פתרונות מס כדי לאפשר ללקוח להגיע לאופטימיזציה המס הגלובלית הטובה ביותר.
ארגונים רבים המקדישים תשומת לב מיוחדת למזעור נטל המס המקומי בישראל, נוטים להקדיש תשומת לב פחותה למזעור נטל המס בגין פעילותם מחוץ לישראל, זאת אף כי שיעור המס האפקטיבי על פעילויות כאמור עולה לעיתים על שיעור המס בישראל. ללא תכנון זהיר, רווחים והכנסות בגין פעילויות מחוץ לישראל עלולים להיות כפופים לנטל מיסים גבוה, להקדמת חבות מס ולסנקציות מסוימות מצד רשויות המס השונות העשויים לעיתים להעיב על הכדאיות הכלכלית של הפעילות וההשקעה מחוץ לישראל

שירותי מחלקת מיסוי בינלאומי

מחלקת מיסוי בינלאומי מספקת יעוץ מס לאותם משקיעים - גופים מאוגדים ויחידים - המעורבים בפעילות עסקית בחו"ל, וזאת תוך שימת דגש לפיתוח אסטרטגיית מס מקיפה, הכוללת בחינת מבנה האחזקות של גופים כאמור ויחידים בהתאם לחוקי המס המקומיים, הבינלאומיים ואמנות המס וזאת על מנת לצמצם, עד כמה  שניתן את נטל המס הכולל. נוסף על כך מספקת המחלקה יעוץ מס ליחידים תושבי ישראל בעת ביצוע רילוקיישן לחו"ל

שירותי מיסוי בינלאומי
1.    בחינת מבני האחזקות של חברות ויחידים, על מנת להביא לאופטימיזציה מס בעת פעילות בינלאומית.
למחלקה ידע מעמיק וניסיון בתחום חוקי המס בחו"ל (המשתנים לעיתים תכופות), כמו גם באלטרנטיבות הקיימות בהטבות המס הניתנות בישראל ובעולם
2.    בחינת מבני אחזקות קיימים במטרה לצמצם את נטל המס החל על גורמים זרים הפועלים בישראל, תוך שימוש מושכל בהטבות מס הניתנות בדינים הפנימיים בישראל. 
בין היתר, בעת ייעוץ לגורמים זרים הפועלים בישראל נבחנים - בהיבט המס - מקום הפעילות, מקור ההכנסה ונטל המס בעת חלוקת רווחים
3.    סיוע לתושבי ישראל בהגשת דו"חות מס בחו"ל
תושבי ישראל המנהלים עסקים בחו"ל עשויים להדרש לעיתים להגשת דו"חות לרשויות המס במדינה בה הם פועלים. למחלקה למיסוי בינלאומי ידע נרחב בתחום והיא מספקת יעוץ, סיוע והדרכה לגורמים הנדרשים להגיש את הדו"חות. 
4.    סיוע בהקמת ישויות בישראל ובמדינות זרות
מתן יעוץ מתמשך וליווי שוטף בנוגע למבני אחזקות בין-לאומיים. המחלקה מספקת יעוץ מתמיד בנושא ההוצאה לפועל של עסקאות מיוחדות, קביעת מחירי העברה, שינויים מבניים, שיטתיות ותזמון הכרוכים בחלוקת דיבידנדים, פניה לרשויות מס בישראל ובחו"ל בבקשה לקבלת החלטות מקדמיות (
Pre-Ruling), טיפול בהכנת דו"חות מס שנתיים וכיוצא בכך
5.    יעוץ ליחידים תושבי ישראל בעת מעבר לחו"ל רילוקיישן
ובתוך כך בחינת סוגיית תושבותם ומועד ניתוק התושבות מישראל ומתן יעוץ בעת מעבר לחו"ל, הכנת סקירות מס הבוחנות את מעמד תושבותם של יחידים לצורכי מס, מתן יעוץ לתושבים זרים המועסקים בישראל
6.    מתן יעוץ מס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים

מיסוי בינלאומי בישראל
במשך שנים רבות או עד לינואר 2003 ליתר דיוק, אז נכנס לתוקפו תיקון 132 לפקודת מס הכנסה תשכ"א 1961, היתה נהוגה בישראל שיטת המיסוי הטריטוריאלית. שיטה זו, המתאימה למדינות נחשלות, הטילה מיסים על כל ההכנסות אשר הופקו או נצמחו בישראל מתוך תפיסה שמרבית התושבים השקיעו את כספם במדינה עצמה. יחד עם זאת, מאז שנות ה-60' הזמנים השתנו, המשק הגלובלי התפתח ועימו גם מסחר חוצה גבולות, תהליך שדרש ממדינת ישראל להביא לשינוי בחקיקה. כך נולדה לה שיטת המיסוי הפרסונאלית.
 
 
מיסוי פרסונאלי
מאז 2003 חייב כל תושב ישראל לשלם מס בגין הכנסותיו שהופקו או נצמחו בישראל ואף מחוצה לה. לעומתו, תושב חוץ חייב במס רק על הכנסותיו שהופקו או נצמחו בישראל. אך מה קורה במצב בו, בעקבות רפורמת המס, אדם (יחיד או חבר בני אדם) יכול להיחשב כתושב של שתי מדינות שונות? ללא חקיקה מפורשת הוא עלול להיות חייב בתשלום כפל מס בגין הכנסותיו. לכן, כדאי מאוד לדעת שבפקודה החדשה של מיסוי בינלאומי נקבעה הוראה המעניקה זיכוי בגין מיסי חוץ ששולמו על הכנסות החוץ החייבות בישראל. בשורה התחתונה: איך הוראה זו משפיעה עליכם? מאחר והזיכוי ממיסי החוץ ניתן רק עבור הכנסות שהופקו או נצמחו מחוץ לישראל, למיקום הגיאוגרפי בו הופקה ההכנסה חשיבות מכרעת, ואם לא תבדקו את העניין לעומק אתם עלולים לשלם כפל מס מבלי לדעת זאת, לדוגמה, אם אתם אזרחי ישראל אך מחזיקים גם באזרחות אמריקאית, אתם נדרשים למיסוי גם בארה"ב.
מיהו "תושב ישראל"?
מי שמרכז חייו בישראל, בהתאם למבחן 'מירב הזיקות' הקבוע בחוק ובפסיקה. בנוסף, קיימת חזקה שמרכז חייו של היחיד בישראל אם שהה בישראל מעל 183 ימים בשנת המס או שהה בישראל 30 ימים בשנת המס וסה"כ של 425 ימים בשלוש השנים.
חבר בני אדם שהתאגד בישראל או חבר בני אדם שהשליטה והניהול לגביו מופעלים מישראל (למעט חריגות).
 
הסכמים על מיסוי בינלאומי
בעקבות ניסיונות לייצר מנגנונים למניעת תשלום כפל מס, מדינות שונות חתמו על אמנות במטרה לקבוע פתרון לבעיית כפל המס. אמנות אלו קובעות את חלוקת המס בין המדינות, מקנות וודאות, מעודדות מסחר בין מדינות ומנסות למנוע מצבים בהם תושבים מתחמקים מתשלום מס. כיום מדינת ישראל חתומה על כ-53 אמנות מס למניעת כפל מס. כדאי לדעת שלאמנות המס כח רב ומה שרשום ומוסכם על פיהן גובר על הרשום בחקיקת המס בישראל, במידה וקיימת סתירה.
 
 
ההגדרות החדשות של תושב אשר מחליפה את המונח אזרח לצורכי חקיקה במדינת ישראל יצרה שינוי דרמטי במעמדם המיסויי של אזרחי מדינות זרות הגרים בישראל. וכך, תחומי הפעילות המתקדמים המשתמשים בשירותי האינטרנט ובחברות היי-טק שגיוס הההון שלהם ממוקם במדינה שונה מהמדינה שבה המכירות נעשות, למשל, מחייבת מיומנות אשר הינה חלק במשרדנו.
חלוקת דיבידנדים על ידי חברת בת של חברה ישראלית באמריקה ממוסת באופן שונה עם מקבל הדיבידנד הוא אזרח אמריקאי או אזרח ישראלי. האמנות למניעת מיסי כפל בן ישראל ובן הולנד, למשל שונה מהאמנה בן ישראל וארצות הברית . הפעלת עסק מהאנטיליים ההולנדים תיתן מקלט מס שונה מגיברלטר. תכנון נכון ויישום של התכנון יכול להביא לשדרוג של עסק בצורה ניכרת לעומת עסק שלא לקח בחשבון את כל מרכיבי המס.

הגלובליזציה והתקשורת הממוחשבת השפיעו ומשפיעים על הדרך בה נעשים עסקים: דרכי ההתקשרות, קביעת המחיר ואופן התשלוםהממשלות במדינות השונות, בהיותן מודעות להשפעות הנ"ל, הגיעו להבנה כי דרושים חוקים מסוימים, על מנת להגביל ולשמור על הסדר העסקי העולמי. אחד הכלים החשובים בנושא זה הינו מיסוי בינלאומי והשלכותיו על חברות שונותמיסוי בינלאומי הוא למעשה יישור קו בין מדינות בעלות שיתוף פעולה עסקי מסוים, שתפקידו ליצור סטאטוס קוו בהגבלות כלכליות. על ידי יישום כללי המיסוי הבינלאומי ניתן לעקוב אחר העברת כספים, ולוודא כי לא מתבצעים מעשי הונאה שאינם הולמים את חוקי המדינה הרלוונטית. מורכבותו של מיסוי בינלאומי מתבטאת קודם כל בתחומים הנכללים בו.
אחד האלמנטים הבולטים בתחום של מיסוי בינלאומי הוא מס הכנסה. מס הכנסה הוא למעשה הגוף המחליט כיצד ליישם את כללי המיסוי הבינלאומי על תושבים מקומיים ועל תושבי חוץ, בסנכרון ושיתוף פעולה עם גורמים אחרים במדינה.
על מנת להבין לעומק את עקרונותיו של מיסוי בינלאומי רצוי להיוועץ עם מומחים ואנשי מקצוע, כשלעיתים תידרש גם למידה עצמית, על מנת למנוע עוגמת נפש או הפסדים.
נושא זה של מיסוי בינלאומי הינו תחת אחריותו רואה חשבון, כאשר בחברות גדולות בעולם אף ישנה מחלקה ספציפית המתמחה בכך. כידוע לכל בעל עסק, נושא המיסים בכלל, ומיסוי בינלאומי בפרט, הינם נושאים שלא כדאי להקל בהם ראש, ולכן יש לעשות ככל האפשר על מנת להכיר אותם לעומק.
כמו כן, יש לתת את הדעת לכך שמיסוי בינלאומי הוא עניין מורכב, המשתנה בחוקי המדינה בדינאמיות יחסית לחוקים אחרים, ולכן כדאי להישאר עם יד על הדופק, על מנת לא לפספס החלטות מסוימות.
תחת הנושא של מיסוי בינלאומי נכללים גם התחומים של מקלט מס, נמל חופשי ותחרות מס, ולכן לכל עסק באשר הוא מומלץ להחזיק חברת ייעוץ, שתיתן מענה מקצועי לנושאים הללו.
 
2.      תושב חוזר
7.      5329